Yemek kuponları için vergi çerçevesi değişmemiş olsa da, 01.01.2026 tarihinden itibaren yeni dokümantasyon gereklilikleri bazı organizasyonel zorlukları beraberinde getirecektir. Restoran kuponları iş günü başına 8,00 Euro'ya kadar, yemek kuponları ise iş günü başına 2,00 Euro'ya kadar vergiden muaf olmaya devam edecektir. Ancak yeni olan, bu vergiden muaf yardımların bordro muhasebesine nasıl kaydedileceğidir.
2026'dan itibaren neler değişecek
İlk kez vergiden muaf yemek kuponları:
- bordro hesabında muhasebeleştirilir ve
- yıllık maaş bordrosundaki (L16) „Diğer kesintiler“ sütununda ayrı olarak görünür.
Buna bir dizi kurumsal görev de eşlik etmektedir:
- Gerekli ücret türü: Bordro muhasebesi için ayrı bir ücret tipi oluşturulmalıdır, bu sadece bilgi amaçlı olup bir ödemeyi tetiklemez. Bu nedenle yemek kuponları artık yalnızca muhasebe aracılığıyla işlenemez.
- İç bilgi akışının sağlanması: Operasyonel birimler, muhasebe ve bordro muhasebesi gelecekte birlikte daha yakın çalışmalıdır. Bordro departmanının, hangi çalışanların ne miktarda yemek fişi aldığı konusunda net bilgilere ihtiyacı vardır.
- Kayıt zamanı şu anda belirsiz: Vergisiz yemek kuponlarının bordro hesabına aylık olarak mı yoksa alternatif olarak toplu olarak mı (örneğin Aralık ayında toplu olarak) kaydedileceği henüz kesin olarak açıklığa kavuşturulmamıştır. Ücret Hesapları Yönetmeliği'nin 2. Bölümü sürekli bir giriş gerektirmediğinden, toplu bir giriş prensipte haklı görünmektedir - ancak Federal Maliye Bakanlığı'ndan net bir tutum beklenmektedir.
Yemek kuponlarını doğru şekilde sınırlandırın
Yeni belgelendirme yükümlülüğü sadece EStG § 3 paragraf 1 no. 17 lit. b anlamında yemek kuponları için geçerlidir. Bu nedenle diğer vergi konstelasyonlarından net bir ayrım yapmak önemlidir:
Etkilenmedi:
EStG § 3 paragraf 1 no. 17 lit. a uyarınca işyerinde vergiden muaf yemek servisi (şirket kantini, ayni yemek servisi) - bunu bordro muhasebesine kaydetme zorunluluğu hala yoktur.
Şununla karıştırılmamalı:
Nakit yemek yardımları düzenli vergiye tabi ödemelerdir. Bir istisna yalnızca dijital yemek kuponlarının tüm gerekliliklerinin yerine getirilmesi durumunda geçerlidir: kişisel kimlik, bireysel günlük kullanım, açık tahsis, sübvansiyon için geri alınamaz hak.
Yemek kuponları (restoran, yemek ve dijital kuponlar), ayni yemek ve nakit ödenekler arasındaki farklara ilişkin tablo halinde genel bir bakış aşağıda bulunabilir.
| İşveren tarafından verilmesi | Vergi hukuku kapsamında muamele | Bordro hesabına ve maaş bordrosuna giriş (L16) |
| İşyerinde ücretsiz veya indirimli yemek (ayni yemek) (örn. şirket kantini) | vergiden muaf | Hayır |
| İş günü başına 8 Euro'ya kadar restoran kuponları Çalışma günü başına 2 Euro'ya kadar yemek kuponları | vergiden muaf | Evet |
| Ücret vergisi yönergelerine göre gerekliliklerin yerine getirilmesi halinde çalışma günü başına 8,00 EUR veya 2,00 EUR'ya kadar dijital yemek kuponları (kişisel kimlik, günde en fazla bir kez geçerli, kesin tahsis, geri alınamaz sübvansiyon hakkı) | vergiden muaf | Evet |
| Vergiden muaf azami miktarın üzerindeki tutarlar için restoran/yemek kuponları ve dijital yemek kuponları (sırasıyla 8 EUR ve 2 EUR) | vergiye tabi | evet (zorunlu ücretlendirme kapsamında) |
| Gıda tüketimi için avans olarak nakit | vergiye tabi | evet (zorunlu ücretlendirme kapsamında) |
| Gecikmiş nakit hibeler (kağıt veya dijital kupon kullanılmadan) | vergiye tabi | evet (zorunlu ücretlendirme kapsamında) |
Statü: 03/03/2026
Kaynak: Kraft & Kronberger özel yayınları
Fotoğraf: Andrea Piacquadio
