De fiscale behandeling van vakantiewerk is met de huidige verklaring van het federale ministerie van Financiën (BMF) zijn nu eindelijk opgehelderd. De beslissing van het Federale Fiscale Gerechtshof (BFG) van 19 december 2024 betekent een breuk met vele jaren administratieve praktijk en heeft nu normatieve werking gekregen door het officiële standpunt van de BMF.
Kernboodschap: Geen belastingvrije toeslag als alleen het basisloon wordt betaald
De BMF is het volledig eens met de redenering van de BFG (zie hieronder). Dienovereenkomstig is het volgende van toepassing:
- Het loon dat wordt betaald voor werk dat op feestdagen binnen de normale werktijd wordt verricht - d.w.z. het basisuurloon in overeenstemming met § 9 lid 5 van de wet op de arbeidsrust (ARG) - geldt niet als een belastingvrije feestdagentoeslag in de zin van § 68 lid 1 EStG.
- Belastingvrije behandeling vereist het bestaan van een werkelijke toeslag. De loutere betaling van reguliere werkuren op een feestdag voldoet niet aan dit vereiste. Doorslaggevend is dat het loon aanvullend en uitdrukkelijk als toeslag voor werk op een feestdag wordt betaald.
- Een afwijkende belastingvrije behandeling is alleen toegestaan voor salarisbetalingsperioden tot en met 31 december 2024.
Aanbevelingen voor werkgevers
Bedrijven zijn dringend verplicht om de nieuwe interpretatie van de BMF uiterlijk vanaf het kalenderjaar 2025 te implementeren. Dit geldt in het bijzonder voor:
- Loonadministratieprocessen: Feestdagloon voor werk dat op feestdagen binnen de normale werkuren wordt verricht, moet in de loonadministratie als belastbaar loon worden behandeld.
- Aanpassingen met terugwerkende kracht: Reeds gemaakte afrekeningen voor het jaar 2025 moeten worden gecontroleerd op conformiteit en, indien nodig, worden gecorrigeerd als onderdeel van een roll-up.
Conclusie
De beslissing van de BFG en de bevestiging die nu beschikbaar is van de BMF betekenen een duidelijke afwijking van de eerdere praktijk. Voor bedrijven betekent dit meer aandacht, vooral bij de loonadministratie, om belastingrisico's te vermijden en een wettelijk correcte boekhouding te garanderen.
Naar het artikel: Antwoord op de vraag van de BMF
Blogartikel van maart 2025:
In een recente uitspraak heeft de federale belastingrechter (BFG) geoordeeld dat het feestdagloon dat verschuldigd is voor werk dat op een feestdag wordt verricht (§ 9 lid 5 ARG), niet als een feestdagentoeslag in fiscale zin moet worden beschouwd, maar gewoon tot het belastbare basisloon moet worden gerekend. Bijgevolg is naar het oordeel van de federale belastingrechtbank belastingvrijstelling op grond van § 68 lid 1 EStG uitgesloten (BFG 19.12.2024, RV/3100544/2017).
Wat vooral jammer is aan het BFG-arrest, is dat het in tegenspraak is met de heersende juridische opinie en nu blijkbaar zou kunnen leiden tot een heroverweging in het federale ministerie van Financiën (BMF). Het is mogelijk dat het Ministerie van Financiën het BFG-arrest volgt en vakantiegeld in de toekomst niet langer erkent als belastingvrije vakantiebonussen in de zin van artikel 68 lid 1 EStG.
Professionele beoordeling
De dreigende fiscale nadelen kunnen aanzienlijk zijn. Extra loonbelasting betalen bij loonbelastingcontroles is mogelijk. Werknemers die op feestdagen werken, zouden in de toekomst een lager netto-inkomen overhouden. Een dergelijke verborgen belastingverhoging door middel van een aanscherping van de interpretatie van de wet (in plaats van een wetswijziging) zou problematisch zijn vanuit het oogpunt van rechtszekerheid. In het algemeen kan worden aangenomen dat de belastingautoriteiten hun handhavingspraktijken in de toekomst in toenemende mate zouden kunnen aanscherpen met het oog op de huidige begrotingscrisis.
Status: 05/05/2025
Gemaakt: 24.03.2025
Bron: Sjabloonportaal
Foto: Rene Terp
