Volgens de huidige informatie zijn er geen plannen om de speciale regels vanaf 2024/25 voor de belastingvrijstelling van overwerktoeslagen te verlengen. Als de wet niet verder wordt gewijzigd, zullen vanaf 2026 de volgende maandelijkse limieten gelden op het gebied van Sectie 68 (2) EStG:
- max. 10 overwerkbonussen bij 50 %
- max. EUR 120,00.
VwGH-besluit over de belastingvrijstelling van overwerk
De administratieve rechtbank heeft in een recente beslissing de voorwaarden voor de belastingvrijstelling van overwerktoeslagen (artikel 68 EStG) aanzienlijk aangescherpt. Hoewel het besluit betrekking had op overwerk op zondag, worden ook andere aspecten behandeld (tijdregistratie, flexibele werktijdmodellen).
In het VwGH-besluit worden de volgende kwesties aan de orde gesteld:
Probleem nr. 1: belastingvrijstelling van SFN-overwerkbonussen
De belastingvrijstelling van bonussen voor overuren op zon- en feestdagen en 's nachts vereist dat de exacte timing en het bedrag van de bonus duidelijk gedocumenteerd worden voor elk overuur. Daarom moeten de begunstigde uren expliciet gemarkeerd worden in de werktijd- en loonadministratie. Dit moet het gemakkelijk maken om de nauwkeurigheid op elk moment te controleren zonder dat de controleurs van De Post het zelf moeten onderzoeken of berekenen.
Dit betekent:
- Aan de vereisten voor de belastingvrijstelling van overwerktoeslagen in het kader van het SFN is alleen voldaan als de respectieve begunstigde uren zijn gemarkeerd, zelfs als er geen hiaten zijn in de werktijdregistratie (bijv. handmatig bijgehouden). Daarom moet worden verduidelijkt of de gebruikte tijdregistratie- en salarissoftware een concrete toewijzing van belastingvrije bonussen aan de per dag en tijdstip geregistreerde werkuren mogelijk maakt en gemakkelijk kan worden gecontroleerd.
- De toepassing van arbeidsrechtelijke vereenvoudigingen van de Arbeidstijdenwet in het geval van registraties (bijv. saldoregistratie voor overwegend thuiswerk of freelance buitendienstmedewerkers) leidt er over het algemeen toe dat de belastingvermindering volgens artikel 68 (1) EStG komt te vervallen.
Probleem nr. 2: Veranderlijke werktijden of flexibele werktijden
In het geval van arbeidstijdberekening of flexitime, moeten plusuren die binnen de berekenings- of flexitime-periode overgedragen kunnen worden, niet als overuren geteld worden, maar slechts als normale werkuren plusuren. De belastingvrijstelling volgens § 68 lid 2 EStG kan daarom alleen worden toegepast voor de maanden waarin de berekenings- of flexitime-periode eindigt in het geval van berekenbare arbeidstijd of flexitime - afgezien van “onmiddellijke” overuren.
Voorbeeld: In het geval van een periode van drie maanden is de belastingvrijstelling volgens § 68 (2) EStG slechts vier keer per jaar mogelijk, in het geval van een periode van zes maanden slechts twee keer per jaar en in het geval van een periode van 12 maanden slechts één keer per jaar.
In de praktijk is er daarom geen belastingvrijstelling voor plusurenbetalingen tijdens de huidige berekening of flexwerkperiode in overeenstemming met § 68 Para. 2 EStG.
De besluitvormers moeten bepalen of er aanpassingen moeten worden gedaan aan de verrekening van SFN-overwerkbonussen en/of het flexitime model van het bedrijf.
Aangemaakt: 04.11.2025
Bron: Gespecialiseerde publicaties van Kraft & Kronberger
Foto: Cottonbro
