Resmi tatil çalışmalarının vergi muamelesi Federal Maliye Bakanlığı'nın (BMF) güncel açıklaması ile şimdi nihayet açıklığa kavuştu. Federal Mali Mahkeme'nin (BFG) 19 Aralık 2024 tarihli kararı, uzun yıllardır süregelen idari uygulamadan bir kopuşu temsil ediyor ve artık BMF'nin resmi pozisyonu aracılığıyla normatif bir etki kazanmış durumda.
Anahtar mesaj: Sadece temel ücret ödeniyorsa vergiden muaf ek ödeme yok
BMF, BFG'nin gerekçesine tamamen katılmaktadır (aşağıya bakınız). Buna göre, aşağıdaki hususlar geçerlidir:
- Normal çalışma saatleri içinde resmi tatillerde yapılan iş için ödenen ücret - yani İş Dinlenme Yasası'nın (ARG) 9. maddesinin 5. fıkrası uyarınca temel saat ücreti - EStG'nin 68. maddesinin 1. fıkrası anlamında vergiden muaf resmi tatil ek ücreti olarak nitelendirilemez.
- Vergisiz muamele, gerçek bir ekin varlığını gerektirir. Sadece resmi tatilde normal çalışma saatlerinin ödenmesi bu gerekliliği yerine getirmez. Belirleyici faktör, ücretin resmi tatil çalışması için ek olarak ve açıkça ödenmesidir.
- Vergi muafiyetinden sapmaya yalnızca 31 Aralık 2024 tarihine kadar ve bu tarih dahil olmak üzere maaş ödeme dönemleri için izin verilmektedir.
İşverenler için öneriler
Şirketlerin BMF'nin yeni yorumunu en geç 2025 takvim yılından itibaren acilen uygulamaya koymaları gerekmektedir. Bu özellikle geçerlidir:
- Bordro muhasebesi süreçleri: Normal çalışma saatleri içinde resmi tatillerde yapılan iş için resmi tatil ücreti, bordro muhasebesinde vergiye tabi ücretler olarak değerlendirilmelidir.
- Geriye dönük ayarlamalar: Halihazırda 2025 yılı için yapılmış olan hesaplamaların uygunluğu kontrol edilmeli ve gerekirse bir toplama işleminin parçası olarak düzeltilmelidir.
Sonuç
BFG'nin kararı ve BMF'nin şu anda mevcut olan teyidi, önceki uygulamadan açık bir sapmaya işaret ediyor. Şirketler için bu, vergi risklerinden kaçınmak ve yasal olarak uyumlu muhasebe sağlamak için özellikle bordro muhasebesinde daha fazla dikkat anlamına geliyor.
Makaleye: BMF'nin soru önergesine yanıt
Mart 2025 tarihli blog makalesi:
Federal Maliye Mahkemesi (BFG) yakın tarihli bir kararında, resmi tatilde yapılan iş için ödenmesi gereken resmi tatil ücretinin (Madde 9 paragraf 5 ARG) vergi anlamında resmi tatil eki olarak kabul edilmeyeceğine, sadece vergilendirilebilir temel ücret olarak sayılacağına hükmetmiştir. Buna göre, Federal Mali Mahkeme'nin görüşüne göre, Madde 68 paragraf 1 EStG uyarınca vergi muafiyeti reddedilmiştir (BFG 19.12.2024, RV/3100544/2017).
BFG kararının özellikle üzücü olan yanı, hakim hukuki görüşle çelişmesi ve Federal Maliye Bakanlığı'nda (BMF) yeniden düşünmeyi tetikleyebilecek olmasıdır. Maliye Bakanlığı'nın BFG kararına uyması ve gelecekte resmi tatil ücretlerini EStG Madde 68 paragraf 1 anlamında vergiden muaf resmi tatil ikramiyesi olarak kabul etmemesi mümkündür.
Profesyonel değerlendirme
Yaklaşan vergi dezavantajları önemli olabilir. Ücret vergisi denetimleri sırasında ek ücret vergisi ödemeleri mümkün olabilir. Resmi tatillerde çalışanlar gelecekte daha düşük bir net gelirle baş başa kalacaktır. Yasanın yorumlanmasının sıkılaştırılması yoluyla (yasa değişikliği yerine) böyle bir gizli vergi artışı, yasal kesinlik açısından sorunlu olacaktır. Genel olarak, mevcut bütçe krizi göz önünde bulundurulduğunda, vergi makamlarının gelecekte uygulama pratiklerini giderek sıkılaştırabileceği varsayılabilir.
Statü: 05/05/2025
Oluşturulma tarihi: 24.03.2025
Kaynak: Şablon portalı
Resim: Rene Terp
