Vergiden muaf çalışan ikramiyesi 2025'in çerçeve koşulları Bütçe Ek Kanun taslağında belirlendi. Mevcut hükümet programının bir parçası olan bu tedbir, şirketlere çalışanlarını motive etmek için hedefe yönelik teşvikler sağlamayı ve aynı zamanda belirli vergi gerekliliklerine uymayı amaçlıyor.
1.000 Euro'ya kadar vergiden muaf
İşverenler, 2025 takvim yılında çalışanlarına ikramiye olarak vergiden muaf 1.000 Euro'ya kadar ödeme yapabilirler. Bu ödeme, farklılaştırmanın şirketle ilgili olması ve nesnel olarak gerekçelendirilmesi koşuluyla, grup veya bireysel kriterlere göre farklılaştırılabilir. Vergi avantajları, Bölüm 67a EStG uyarınca başlangıçtaki çalışan katılımına ilişkin düzenlemelere dayanmaktadır.
Sosyal güvenlik ve ücret dışı işgücü maliyetleri (DB, DZ, KommSt) alanında paralel bir muafiyet için şu anda herhangi bir yasa teklifi bulunmamaktadır. Dolayısıyla yasa koyucunun bu alanlarda - bir zamanlar korona veya enflasyon primlerinde olduğu gibi - geriye dönük bir muafiyet düzenlemesi yapıp yapmayacağı şimdilik belirsizliğini koruyor.
Ön Koşullar
İkramiyenin düzenli veya alışılagelmiş bir şekilde verilmeyen ek bir faydayı temsil etmesi önemlidir. Bu nedenle, mevcut performans anlaşmalarına, düzenli olarak tekrarlanan ikramiyelere veya olağanüstü maaş artışlarına dayalı ikramiye ödemeleri vergiden muaf değildir. Korona ikramiyeleri (2020/2021), enflasyon ikramiyeleri (2022/2023) veya 2024 çalışan ikramiyesi gibi önceki vergiden muaf özel ödemeler düzenli olarak kabul edilmez ve yeni ikramiyenin vergiden muaf olmasını engellemez.
Maksimum limitin aşılması
Bir çalışanın 2025 takvim yılı içerisinde vergiden muaf olarak 1.000 Avro'dan fazla ücret alması halinde - örneğin birden fazla iş ilişkisinden dolayı - EStG Madde 41 paragraf 1 uyarınca gelir vergisi değerlendirme yükümlülüğü doğar. Yıllık 3.000 Euro'luk toplam muafiyet sınırına, aynı zamanda EStG Madde 3 paragraf 1 no. 35 uyarınca kar paylaşımı verilmesi durumunda da uyulmalıdır. Bu tutarın aşılması halinde, aşan tutar daha sonra vergilendirilmelidir.
Değerlendirme ve ileri prosedür
Vergisiz çalışan ikramiyesinin etkinliği Nisan 2026'ya kadar Federal Maliye Bakanlığı tarafından değerlendirilecektir. Elde edilen sonuçlara ve bütçe üzerindeki fiili etkiye dayanarak, 2026 yılı için ikramiye planının olası bir uzatılması veya ayarlanması için Mayıs 2026 sonuna kadar bir yasa teklifi hazırlanacaktır. Her iki yıl için (2025/26) toplam 250 milyon Avro tutarında bir bütçe mevcuttur.
Statü: 02/06/2025
Kaynak: BMF
Fotoğraf: Pexels - Olly
