R\u00fcckzahlungsverpflichtung<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nEntscheidend ist nach den Erl\u00e4uterungen des Budgetausschusses nicht nur die formale Vereinbarung, sondern auch, dass diese nach dem Gesamtbild der Verh\u00e4ltnisse tats\u00e4chlich entsprechend gelebt wird. Eine im Kreditvertrag etwas zu niedrig vereinbarte Verzinsung soll daher f\u00fcr sich allein noch nicht zur Aussch\u00fcttungsfiktion f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n
Welche steuerlichen Folgen vorgesehen sind<\/h4>\n\n\n\n
Wird die offene Forderung weder beglichen noch in eine fremd\u00fcbliche Kreditforderung umgewandelt, gilt der ma\u00dfgebliche Forderungsbetrag mit dem der Beschlussfassung \u00fcber die Aufstellung des Jahresabschlusses folgenden Tag, sp\u00e4testens aber nach f\u00fcnf Monaten, als offen ausgesch\u00fcttet und zugeflossen.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr die Gesellschaft bedeutet das: Sie hat die Kapitalertragsteuer fristgerecht binnen sieben Tagen zu erkl\u00e4ren und abzuf\u00fchren. Der Aussch\u00fcttungsbetrag unterliegt der KESt in H\u00f6he von 27,50 %. Besonders hervorzuheben ist dabei, dass der Tag der Aufstellung des Jahresabschlusses durch die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung ma\u00dfgeblich ist, nicht der Tag der Feststellung.<\/p>\n\n\n\n
Welche Gesellschaften und Personen betroffen sein k\u00f6nnen<\/h4>\n\n\n\n
Die Regelung des \u00a7 8 KStG betrifft K\u00f6rperschaften, nicht jedoch Personengesellschaften. Dazu geh\u00f6ren GmbHs, FlexCos und AGs, und zwar sowohl inl\u00e4ndische als auch ausl\u00e4ndische Kapitalgesellschaften.<\/p>\n\n\n\n
Erfasst sein sollen nat\u00fcrliche Personen als Gesellschafter:innen, unabh\u00e4ngig von der Beteiligungsh\u00f6he. Laut dargestelltem Gesetzesentwurf in der Fassung des Budgetausschusses kann die Aussch\u00fcttungsfiktion au\u00dferdem auch bei mittelbaren Beteiligungen relevant werden. Ebenso werden nahe Angeh\u00f6rige ausdr\u00fccklich angesprochen. <\/p>\n\n\n\n
Gerade in diesem Bereich bleiben allerdings noch Anwendungsfragen offen, etwa betreffend Detailfragen bei mittelbaren Strukturen oder bei bestimmten Sonderkonstellationen.<\/p>\n\n\n\n
Ab wann die neue Regelung gilt<\/h4>\n\n\n\n
Die Aussch\u00fcttungsfiktion bzgl. Gesellschafterverrechnungskonto gilt f\u00fcr Jahresabschl\u00fcsse mit einem Bilanzstichtag nach dem 31. Dezember 2026. Bei einem dem Kalenderjahr entsprechenden Gesch\u00e4ftsjahr ist damit der 31. Dezember 2027 der erste relevante Stichtag. Bei abweichendem Bilanzstichtag kann die Regelung entsprechend fr\u00fcher praktisch wirksam werden.<\/p>\n\n\n\n
Was Unternehmen jetzt im Blick haben sollten<\/h4>\n\n\n\n
F\u00fcr Kapitalgesellschaften mit Gesellschafterverrechnungskonten steigt damit ab 2027 der Handlungsbedarf. Bestehende Salden sollten rechtzeitig vor dem n\u00e4chsten ma\u00dfgeblichen Bilanzstichtag gepr\u00fcft werden. Zur Vermeidung der Aussch\u00fcttungsfiktion kommen insbesondere zwei Ma\u00dfnahmen in Betracht:<\/p>\n\n\n\n
\n- Tilgung des Verrechnungskontos bis zum Bilanzstichtag<\/li>\n\n\n\n
- Umwandlung in einen fremd\u00fcblichen Kredit<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Gerade bei Umstrukturierungen und bei der Planung rund um Bilanzstichtage kann die neue Regelung zus\u00e4tzliche steuerliche Auswirkungen haben.<\/p>\n\n\n\n
Sonu\u00e7<\/h4>\n\n\n\n
Die neue Regelung zu Gesellschafterverrechnungskonten bringt ab 2027 eine wesentliche \u00c4nderung f\u00fcr Kapitalgesellschaften. Offene Salden von mehr als EUR 50.000,- k\u00f6nnen unter bestimmten Voraussetzungen eine Aussch\u00fcttungsfiktion und damit eine KESt-Pflicht ausl\u00f6sen.<\/p>\n\n\n\n
Wer Verrechnungskonten in der Gesellschaft f\u00fchrt, sollte daher fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen, wie hoch die offenen Forderungen zum Bilanzstichtag sind und ob rechtzeitig Ma\u00dfnahmen gesetzt werden sollten. Gerade weil noch nicht alle Anwendungsfragen gekl\u00e4rt sind, empfiehlt sich eine sorgf\u00e4ltige steuerliche Einordnung im Einzelfall.<\/p>\n\n\n